會計專業(yè)解答回復之四

請教《金融理論與實務》題。

某丙于2000年8月15日在證券二級市場購買R種股票1000股，每股買入價格是8元，買進股票時需繳納證券印花稅 4%。(千分之四)，某丙在持有期間獲得股息分配，每10股賣出價格是10元，賣出股票時也需繳納證券印花稅千分之四，計算某丙的實際收益率？(答案： 26.02%)

答：是不是題目打錯了？某丙在持有期間獲得股息分配，每10股賣出價格是10元？

請教《管理會計》的題目，希望能獲得解答

某 公司要進行零件自制還是外購的決策。外購零件的成本為35元/件，公司目前擁有生產(chǎn)此零件的專用設備，其賬面價值35000元（原值50000，變現(xiàn)價值 5000元），預期3年后設備價值為零，生產(chǎn)零件占用廠房，租金為12000元/年，平均材料儲備為5000元，今后3年每年需要使用零件3000件，3 年后此產(chǎn)品停產(chǎn)，自制單位成本為30元，其中變動成本25元，假定資金成本為10%，則該公司應該自制還是外購零件？

題目中為什么要告訴設備原值以及平均材料儲備成本，在這里起什么作用，此題應該如何算出差別成本，請列示過程并說明，謝謝！

我心飛揚答：設零件的年需用量為Ｘ件。

若外購：

專用設備變現(xiàn)收益：５０００－３５０００＝－３００００

平均每年承擔

則外購成本y=35x+10000

若自制：

年租金支出：１２０００（構成固定成本）

材料資金占用的機會成本：５０００＊１０％=500

則自制成本y=25x+3000*(30-25)-12000+12000+500=25x+15500

則成本無差別點時的年產(chǎn)量為=1100件

由于年需要量為３０００件大于１１００件，故自制為妙。某網(wǎng)友答：我的解法如下﹐也不知是否正確

設需用件數(shù)為X

35X={(35000-5000）/3*2.487(I=10%,n=3的年金現(xiàn)值）+5000*.751（i=10%,n=3復利現(xiàn)值 ）-12000-5000)}+25X

解得 x=1162.5件

該公司的需要量是3000件﹐應選擇自制較有利

（我心飛揚：上題解答過程中，以5000*.751至少將５０００作為殘值來處理是不對的，５０００是變現(xiàn)價值，要變現(xiàn)當然是現(xiàn)在變現(xiàn)。另外，35000-5000是帳面價值減變現(xiàn)價值等于變現(xiàn)損失，不應構成自制的成本，因為自制不需變現(xiàn)。）

網(wǎng)友答二：我的答案是用凈現(xiàn)值法解的具體做法是：

NPVC（外購）=（35*3000+15000）*（P/A，10%，3）-5000

=120000*2.478-5000=293440元

NPVC（自制）=5000+（25*3000+12000）*（P/A，10%，3）-5000*（P/F，10%，3）=5000+87000*2.478-5000*0.751=5000+216369-3755=217614元

由于自制成本低于外購成本,所以選擇自制

問：其實我還是不理解這個答案:外購中15000是如何得出,又為什么減去5000(是材料儲存成本或變現(xiàn)收入).在自制中,為什么加上5000(是材料儲存成本或變現(xiàn)收入)¡

可以再幫我分析一下嗎¡ 謝謝!

（我心飛揚：上述我用紅字標出的均是有問題的地方。這種做法我不贊同。）

網(wǎng)友答三：我的解法如下﹐也不知是否正確

設需用件數(shù)為X

35X={(35000-5000）/3*2.487(I=10%,n=3的年金現(xiàn)值）+5000*.751（i=10%,n=3復利現(xiàn)值 ）+12000+5000)}+25X

解得 x=4562.5件

該公司的需要量是3000件﹐應選擇外購較有利

該題型的解題重點在于求出自制與外購的產(chǎn)量平衡點，即X

（我心飛揚：我認為該題中存在的問題。一是租金已構成固定成本了。二是材料平均儲存占用資金５０００元，從而損失的是機會成本）《審計學》求助專欄?。?！不會的題太多，請多多幫助！

也許你們會覺得這些題很簡單，但還是請仔細講解一下原因好嗎？我現(xiàn)在非常需要大家的幫助！謝謝

1、 下列工作底稿中可以歸類為長期檔案的是:

A審計約定書　B內(nèi)部控制制度調(diào)查表C審計計劃D存貨盤點清單

答案是B，A和C為什么不對？它們不是綜合類工作底稿嗎,書上不是說綜合類和備查類工作底稿是永久檔案嗎？

我心飛揚：永久檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值的，并對以后的審計工作具有重要影響和直接作用的審計工作底稿所組成的審計檔案。而審計約定書與審計計劃每年的內(nèi)容均常發(fā)生變化，僅對當期和下期審計使用具有參考作用，故是當期檔案。

2、 某公司先進先出法下的期末存貨成本比后進先出法要低，若無期初存貨，則當期存貨價格變動的方向為：A上升　B下降　C不變　D穩(wěn)定

答案是B

我 心飛揚：先進先出法下的期末存貨成本比后進先出法要低，則意味著期初發(fā)出的存貨成本高，而后發(fā)出的存貨成本低，所以呈現(xiàn)下降趨勢。3、2000年1月2日 某公司取得設備用于生產(chǎn)，設備的估計壽命為10年，估計殘值5000元，彩年數(shù)總和法計提折舊，2002年1月2日該設備的累計折舊賬戶余額為57000 元，則該設備的取得成本為：A165000元　B170000元　C240000元　D245000元答案是B

我心飛揚：設該設備的取得成本為X，則在年數(shù)總和法下：

2000年應計提的折舊是：{（X-5000）*（10/55）/12}*11注：因為當月增加的當月不計提折舊。

2001年應計提的折舊是：{（X-5000）*（9/55）}

兩 者之和為57000，故求之X為177570。你所提供的答案選B，它沒有考慮當月增加的當月不計提折舊這一因素。即：{（X-5000）* （10/55）}+{（X-5000）*（9/55）}=570003、 某企業(yè)購入一項專利權，該專利權在成交前對方開價50000元，實際成交價為45000元，成交后又支付手續(xù)費500元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%， 則這項專利權的入賬成本為：

A52500　B47250　C47750　D45500

答案是D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率不包括在成本嗎？

我 心飛揚：購入方專利權入帳價值為：45000+500=45500，故選D。原因在于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅由轉(zhuǎn)讓方交納，它已計入轉(zhuǎn)讓方的“其它業(yè)務支 出”帳戶中了，受讓方并沒交納此稅。4、 期末某種材料結存1000個單位，采用先進先出法，假如最近購入的500個單位的價格是5元，而緊接其前購入的600個單位的單價是5.5元，再往前購八 的300年單位的單價是4.5元，則期末這種材料的余額是：

A5000　B5500　C4500　D5250　

答案是D

我心飛揚：因此采用先進先出法，故留存的均是最后購入的，故500*5+500*5.5=5250元。

5、 材料增值稅是否應列入材料采購成本？

我心飛揚：一般納稅人的購入生產(chǎn)用材料進項稅額可以抵扣，故不計入成本；若購入的工程物資，則因是非應稅項目，則計入成本。小規(guī)模納稅人要計入成本。6、 下列項目中應計入固定資產(chǎn)成本的有：

A購入方負擔的運輸費　B安裝費C保險費　D增值稅　E包裝費

答案是ABCE　，增值稅是不是也應該計入成本？

我心飛揚：正確的應是全選。

《中級財務會計》我心飛揚，過來看看好嗎？您好，我在做習題時，碰到了以下一些問題，懇請您幫忙：

1、某企業(yè)以固定資產(chǎn)A、B對外投資

（1）固定資產(chǎn)A賬面原值為250000元，已提折舊50000元，欲投資時經(jīng)評估，確認其價值為210000元。

（2）固定資產(chǎn)B賬面原值170000元，已提折舊17000元，投資時其評估值為150000元。

要求：分別對固定資產(chǎn)A、B的投資作出會計處理。

我的解題是：（1）借：長期股權投資 210000

累計折舊 50000

貸：固定資產(chǎn)（A） 250000

資本公積（資本溢價）10000

（2）借：長期股權投資 150000

長期股權投資 17000

營業(yè)外支出 3000

貸：固定資產(chǎn)（B） 170000

答案是：（1）借：固定資產(chǎn)清理 200000

累計折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 250000

借：長期股權投資 200000

貸：固定資產(chǎn)清理 200000

（2）借：固定資產(chǎn)清理 153000

累計折舊 17000

貸：固定資產(chǎn) 250000

借：長期股權投資 153000

貸：固定資產(chǎn)清理 153000

（答：根據(jù)企業(yè)會計制度，以固定資產(chǎn)對外投資，以換出的資產(chǎn)的帳面價值加上支付相關的稅費作為長期股權投資的入帳價值。不以評估價入帳。）

問題二：以下經(jīng)濟活動不會對所有者權益總額產(chǎn)生影響的是（）

A 、盈余公積彌補虧損B、未分配利潤用于企業(yè)經(jīng)營支出 C、企業(yè)由于虧損嚴重而減資D、用公益金購買職工住宅

我選AD，答案是ACD ，我想應該是我對。

（答：我同意你的觀點，a是所有者權益內(nèi)部增減變化，b用未分配利潤用于經(jīng)營支出，其實也是用現(xiàn)金支出，故是資產(chǎn)和支出內(nèi)部的增減變化，但支出增減變化又引起所有者權益變化,c是肯定錯的，d也是引起所有者權益內(nèi)部增減變化，同時也引起資產(chǎn)內(nèi)部增減變化。）

問題三，企業(yè)創(chuàng)立時的初始投資為什么說不可以產(chǎn)生資本溢價，投入時如果投入固定資產(chǎn)，評估的價值高于其在注冊資本中所占的份額，這部分不是計入到資本公積（資本溢價）嗎？

（答： 創(chuàng)立時，各投資者按照合同，協(xié)議或公司章程投入企業(yè)的資本，應全部計入“實收資本”科目。企業(yè)的實收資本應等于企業(yè)的注冊資本，這是規(guī)定。出現(xiàn)你所說的情 況，我想可以增加注冊資本來解決。）還有一個問題，問出來可能有點好笑，我們在實際做帳不是有“過次頁”“承前頁”嗎。那這一行的金額，是不是不管是資產(chǎn) 還是負債，亦或是所有者權益，還是成本費用。它的金額一律是本月的發(fā)生額及其余額呢，還是本月的發(fā)生額及全年累計的余額？或是別的情況。

（答：呵呵，這個你可以查《會計基礎工作規(guī)范》）好了，麻煩您有空看看好嗎，順便幫我解答一下，謝謝了。

《中級財務會計》問題,請幫忙!

１、X公司采用成本法進行長期股票投資的核算(持股比例為10%),該公司購入股票后,受資企業(yè)第一年凈利潤為500000元,分派現(xiàn)金股利400000元;第二年凈利潤為100000元,分派現(xiàn)金股利300000元.X公司應確認的二年累計投資收益為( )元.

A.700