自考稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

　　稅收是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要、憑借政治權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　2.社會(huì)主義社會(huì)稅收存在的客觀必然性：

　?、俣愂帐且試覟橹黧w對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行“社會(huì)扣除”的手段之一；

　?、诙喾N經(jīng)濟(jì)成分的并存，需要通過稅收來正確處理國家與它們之間的分配關(guān)系；

　　③通過稅收發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國有企業(yè)的活力；

　　3.稅洛的概念及特點(diǎn)：稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)規(guī)定的調(diào)整國家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　它是我國經(jīng)濟(jì)法體系中—個(gè)重要的部門法，除了具有經(jīng)濟(jì)法的一些基本特征以外，還具有其自身的特點(diǎn)，即：

　?、俣惙ㄊ蔷哂邢鄬?duì)穩(wěn)定性和執(zhí)行過程中又具有相對(duì)靈活性的法律形式；

　?、谠诖_定稅法主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系上，征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性；

　?、墼谔幚矶悇?wù)爭議所適用的程序上，稅法與其他部門不同。

　?、芏愂帐菄夜芾斫?jīng)濟(jì)中不可缺少的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

　　即征收上的強(qiáng)制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　4.稅法的調(diào)整對(duì)象：

　?、俣悇?wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民和個(gè)人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系②稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人在征納過程中的征納程序關(guān)系；

　?、蹏覚?quán)力機(jī)關(guān)與國家行政機(jī)關(guān)之間、上級(jí)國家機(jī)關(guān)與下級(jí)國家機(jī)關(guān)之間，因稅收管理權(quán)限的劃分所產(chǎn)生的具有責(zé)權(quán)性質(zhì)的行政管理權(quán)限關(guān)系。

　　5.稅法的作用：

　?、俣惙ㄊ菄胰〉梅€(wěn)定財(cái)政收入的重要保證；

　?、诙惙軌蚝侠碚{(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟(jì)利益，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中搞活微觀經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要法律手段；

　?、鄱惙▽?duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種違法活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查；

　?、芫S護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)展國際間經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易住來。

　　6.稅法原則：即稅收法定主義原則、稅收公平合理原則和稅收效率原則。

　　7.稅法的分類：

　?、俑鶕?jù)征稅客體性質(zhì)不同，可以把稅法劃分為流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、資源稅法和行為稅法；

　　②根據(jù)各級(jí)對(duì)稅收的權(quán)限，可以把稅法分為中央稅法、地方稅法中央與地方共享稅法；

　?、鄹鶕?jù)適用的納稅主體不同，可以把稅法分為對(duì)內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。

　　8.稅洛的構(gòu)成要素：征稅主體與納稅主體、征稅客體、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理。

　　9.稅收法律關(guān)系的特征：

　?、俣愂辗申P(guān)系主體，一方可以是企業(yè)、事業(yè)單位或個(gè)人，但另一方必須是國家或代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　?、诙愂辗申P(guān)系具有單方面的權(quán)利或義務(wù)性質(zhì)；

　?、鄱愂辗申P(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)；

　　④納稅義務(wù)人一旦發(fā)生了稅法規(guī)定的行為，就產(chǎn)生了稅收法律關(guān)系。

　　10.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素：

　　①主體，影旨參加稅收關(guān)系的當(dāng)事人，包括征稅主體（國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)職能機(jī)關(guān)）與納稅主體（國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、個(gè)人）；

　?、诳腕w，是指主體之間權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括貨幣、實(shí)物和行為三個(gè)方面；

　?、蹆?nèi)容，是指征納雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)（具體規(guī)定在《中華人民共和國稅收征收管理法》中）。

　　11.1993年以來稅制改革的基本原則：

　?、儆欣谡{(diào)動(dòng)中央和地方的積極性，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控；

　?、谟欣诎l(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕；

　　③實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭；

　?、荏w現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高；

　?、莺喕?、規(guī)范稅制